نوع فایل: word
قابل ویرایش 98 صفحه
مقدمه:
پس از جنگ جهانی دوم بنا به دلایل متعدد بسیاری از کشورها درصدد اصلاح ساختار مالیاتی خود بر آمدند. در این میان مالیات بر ارزش افزودهدر دو دهه ی گذشته به عنوان یک روش جدید مطرح شده و به لحاظ ویژگی های انعطاف پذیری که دارد مورد توجه کشورهای مختلف به هنگام اصلاح ساختار مالیاتی واقع شده است.دلایلی که انگیزه ی این اصلاح را در کشورهای گوناگون ایجاد کرد مسائل مختلفی بوده که به رغم در برداشتن طیف وسیعی از موارد مختلف می توان آنها را در چهار مورد زیر دسته بندی کرد:
1)رفع نارسایی های مالیاتی سنتی
2)ایجاد منبع درآمد برای پاسخگویی به هزینه های روزافزون دولت.
3)ایجاد سیستم مالیاتی متناسب با عملکرد پیمان های منطقه ای
4)ایجاد تحول در ساختار مالیاتی به دلیل هماهنگ نبودن آن با روند توسعه اقتصادی
به رغم این که به دلیل ناشناخته بودن مالیات بر ارزش افزوده برخی از کشورها نسبت به پذیرش آن ابراز نگرانی کرده اند، اما با گذشت زمان شمار کشورهای استفاده کننده از این مالیات به طور قابل توجهی افزایش یافته است.
به طور کلی در بررسی های گوناگون در خصوص تئوری مالیات بر ارزش افزوده صاحب نظران اقتصادی این مالیات را از سه جنبه ی مختلف مورد بررسی قرار داده اند. این سه جنبه عبارتند از:
الف) مسائل ساختاری-اقتصادی-اجتماعی مالیاتی بر ارزش افزوده مشکلات مرتبط با آن ها و راههای مقابله با این مشکلات
ب)اثرات مخلتف مالیات بر ارزش افزوده بر متغیرهای اقتصادیاز دیدگاه خرد و کلان.
ج) فرق مختلف اجرای مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف و استفاده از تجارب حاصل به منظور بهبود ساختار این روش مالیاتی. در قسمت های بوری پس از شرح مختصر تاریخچه ی مالیات بر ارزش افزوده، به تجزیه و تحلیل کامل موارد فوق الذکر پرداخته خواهد شد.
فهرست مطالب:
مقدمه
تاریخچه مختصر مالیات بر ارزش افزوده
مفهوم مالیات بر ارزش افزوده
چهار روش اصلی محاسبه مالیات بر ارزش افزوده
روش مستقیم در مقابل روش غیرمستقیم
انواع مختلف مالیات بر ارزش افزوده
براساس روش محاسبه
فصل دوم
دلایل انتخاب مالیات بر ارزش افزوده در برخی از کشورها (مزایا)
ایجاد منبع درآمدی جدید به منظور پاسخگویی به هزینه های دولت
رفع نارسایی سایر مالیاتها
مواردعنوان شده در رد مالیات بر ارزش افزوده (معایب)
1- مشکلات اجرایی
2- هزینه های کامپیوتری
3- هزینه های ناشی از سختی پذیرش مالیات بر ارزش افزوده توسط بازرگانان و مبادله کنندگان
چند نرخی بودن و معافیت برخی از کالاها از مالیات
فرصت های فرار مالیاتی
مشکل تعیین پایه مالیاتی
مشکل صادرات کشورهای در حال توسعه
بروز مالیات بر ارزش افزوده منفی
مخفی بودن مالیات بر ارزش افزوده از دید مصرف کنندگان
ساختار نرخ گذاری مالیات بر ارزش افزوده
فصل سوم
نرخ واحد یا نرخ های چندگانه و دامنه شمول آنها
نرخ های موثر
هماهنگی نرخ ها
نرخگذاری صفر
معافیت ها
فصل چهارم
برخورد مالیات بر ارزش افزوده با کالاهای ویژه
موادغذایی
برق، گاز و مخابرات
لباس کودکان
موسسات خیریه
فصل پنجم
بررسی اثرات مالیات بر ارزش افزوده از دیدگاه اقتصاد خرد
تعریف اصابت مالیاتی
انواع اصابت مالیاتی
اصابت مالیاتی در بازارهای مختلف
بازار رقابتی
بازار انحصاری
نقش کشش های عرضه و تقاضا در اصابت مالیاتی
کشش تقاضا
کشش عرضه
فصل ششم
بررسی آثار اعمال هر نوع مالیات از جمله مالیات بر ارزش افزوده بر متغیرهای اقتصاد کلان
اثر مالیات بر ارزش افزوده بر سطح قیمت ها
اثر مالیات ارزش افزوده بر پس انداز
الف) اعتبارات مالیاتی
ب) چگونگی روش محاسبه ی استهلاک
ج) اعمال مالیات بر وجوه مالی شرکت ها
اثر مالیات ارزش افزوده بر رشد اقتصادی
اثر مالیات بر ارزش افزوده در ایجاد ثبات اقتصادی
فصل هفتم
مالیات بر ارزش افزوده چیست؟ چرا اجرای آن متوقف شد؟
چرا اجرای این قانون بدین‌گونه متوقف شد؟
تاثیر بر تورم
تأثیر مالیات بر ارزش افزوده بر صادرات
چرا بازاریان از مالیات به ارزش افزوده نگران شدهاند؟
تکلیف فعالان اقتصادی
مالیات بر ارزش افزوده به زیان چه گروه‌هایی است؟
خلاصه و نتیجه گیری
منابع و مأخذ:
سایت اینترنتی www.google.com
سایت 2008 و www.kmpg.com
سایت 2008 و tax payers.org www.world
مجله حسابرسی شماره 41 سازمان حسابرسی
قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 17/2/87 مجلس شورای اسلامی
مدیریت تدوین استانداردهای حسابداری، استانداردهای حسابداری سازمان حسابرسی سال 86
کتاب تحلیلی بر مالیات بر ارزش افزوده و کارایی آن، معاونان اداره امور اقتصادی و دارایی.
کتاب مجموعه ای خلاصه گزارشات طرحهای تحقیقاتی معاونت امور اقتصادی – مهری رحیمی فر و بابک دائی.
پروژه بررسی مالیات بر ارزش افزوده و ویژگی های آن. doc
